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外貿(mào)公司出口退稅的賬務(wù)處理 |
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| 發(fā)表時(shí)間：2018-05-23 11:24:53 閱讀次數(shù)： | |
 外貿(mào)公司出口退稅賬務(wù)處理 1、外貿(mào)企業(yè)出口貨物的銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)間的確定 出口貨物的銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)間，不論是何種運(yùn)輸方式（海、陸、空、郵），均以取得運(yùn)單并向銀行辦理交單后，作為出口銷售收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間。 2、外貿(mào)公司出口退稅（增值稅）核算 外貿(mào)公司出口貨物必須單獨(dú)設(shè)賬核算購進(jìn)金額和進(jìn)項(xiàng)金額，如購進(jìn)貨物當(dāng)時(shí)不能確定用于出口或內(nèi)銷，一律記入出口庫存賬，內(nèi)銷時(shí)從出口庫存賬轉(zhuǎn)入內(nèi)銷庫存賬。 （1）購進(jìn)出口貨物時(shí)，借：庫存出口商品 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅金） 貸：銀行存款（應(yīng)付賬款） （2）貨物出口后，根據(jù)征稅率與退稅率的差率，計(jì)算征退稅差額及應(yīng)收出口退稅額 借：主營業(yè)務(wù)成本（征退稅差額） 應(yīng)收出口退稅 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出） —應(yīng)交增值稅（出口退稅） （3）收到出口退稅款，借：銀行存款 貸：應(yīng)收出口退稅 3、外貿(mào)公司出口退稅（消費(fèi)稅）核算 外貿(mào)公司自營出口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)在應(yīng)稅消費(fèi)品報(bào)關(guān)出口后向主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已納消費(fèi)稅。 （1）貨物出口后計(jì)算應(yīng)退稅款 借：應(yīng)收出口退稅（消費(fèi)稅） 貸：主營業(yè)務(wù)成本 （2）收到退回的消費(fèi)稅款時(shí) 借：銀行存款 貸：應(yīng)收出口退稅（消費(fèi)稅） 例題：某外貿(mào)公司2006年5月從某日用化妝品公司購進(jìn)出口用化妝品1000箱，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為100萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為17萬元，貨款已用銀行存款支付。當(dāng)月該批商品已全部出口，售價(jià)為每箱150美元（當(dāng)日匯率為1美元＝8元人民幣），申請(qǐng)退稅的單證齊全。該化妝品的消費(fèi)稅稅率為30％，增值稅退稅率為13％。要求計(jì)算應(yīng)退增值稅和消費(fèi)稅并編制會(huì)計(jì)分錄。 應(yīng)退增值稅稅額＝1000000×13％＝130000（元） 轉(zhuǎn)出增值稅額＝170000－130000＝40000（元） 應(yīng)退消費(fèi)稅稅額＝1000000×30％＝300000（元） 購進(jìn)貨物時(shí)， 借：物資采購 1000000 應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 170000 貸：銀行存款 1170000 貨物入庫時(shí)， 借：庫存商品——庫存出口商品 1000000 貸：物資采購 1000000 出口銷售時(shí)， 借：應(yīng)收賬款 1200000 貸：主營業(yè)務(wù)收入——出口銷售收入 1200000 結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本， 借：主營業(yè)務(wù)成本 1000000 貸：庫存商品 1000000 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出， 借：主營業(yè)務(wù)成本 40000 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 40000 計(jì)算出應(yīng)收增值稅退稅款， 借：應(yīng)收出口退稅 130000 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅） 130000 收到增值稅退稅款時(shí)， 借：銀行存款 130000 貸：應(yīng)收出口退稅（增值稅） 130000 計(jì)算出應(yīng)收消費(fèi)稅退稅款， 借：應(yīng)收出口退稅（消費(fèi)稅） 300000 貸：主營業(yè)務(wù)成本 300000 收到消費(fèi)稅退稅款時(shí)， 借：銀行存款 300000 貸：應(yīng)收出口退稅（消費(fèi)稅） 300000  出口退稅核銷操作流程 1、 出口收匯核銷網(wǎng)上報(bào)審系統(tǒng)——批次報(bào)審——新建 2、 單證回來后的操作 a、 電子口岸——出口收匯——企業(yè)交單——輸入核銷單號(hào)——查找——交單 b、 電子口岸——出口退稅——數(shù)據(jù)報(bào)送——選擇報(bào)送 c、 查詢——數(shù)據(jù)查詢——狀態(tài)查詢 2、 核銷系統(tǒng) a、 核銷系統(tǒng)——數(shù)據(jù)交換——數(shù)據(jù)提取——全部——開始 b、 折算率——起始日期——截止日期（指款項(xiàng)發(fā)生周期） c、 批次報(bào)審——新建——貿(mào)易方式——一般貿(mào)易——核銷單信息——添加——收匯水單信息——添加 d、 保存——預(yù)覽打印——放入待報(bào)郵箱 e、 數(shù)據(jù)交換——數(shù)據(jù)報(bào)送——核銷數(shù)據(jù)報(bào)送——開始 |
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