2018熱點：增值稅的變化對于出口退稅的影響 |
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| 發表時間：2018-04-09 11:58:00 閱讀次數： | |
 會議決定，從2018年5月1日起，一是將制造業等行業增值稅稅率從17%降至16%，將交通運輸、建筑、基礎電信服務等行業及農產品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%，預計全年可減稅2400億元。二是統一增值稅小規模納稅人標準。將工業企業和商業企業小規模納稅人的年銷售額標準由50萬元和80萬元上調至500萬元，并在一定期限內允許已登記為一般納稅人的企業轉登記為小規模納稅人，讓更多企業享受按較低征收率計稅的優惠。三是對裝備制造等先進制造業、研發等現代服務業符合條件的企業和電網企業在一定時期內未抵扣完的進項稅額予以一次性退還。實施上述三項措施，全年將減輕市場主體稅負超過4000億元，內外資企業都將同等受益。 增值稅稅率怎么降？是將全部17%和11%的稅率降為相應的16%和10%，還是只將制造業等部分行業，交通運輸、建筑、基礎電信服務等部分行業及農產品等部分貨物的稅率相應下降？ 對這個問題，目前官方沒有具體解讀，而民間對此理解分歧較大。 由于中華文化博大精深，僅僅從字面理解，兩種意見均正確，均沒有曲解、誤讀。但是，如果從改革完善增值稅原則、簡并稅率的大方向以及實操的便利性來看，后一種意見居下風。因此，筆者傾向于國務院常務會議的決定意欲從5月1日起將全部17%和11%增值稅稅率降為相應的16%和10%。 基于上述分析，實施昨日國務院常務會議決定后，除0稅率外，增值稅稅率還是三檔，只不過由原來的17%、11%和6%變為16%、10%和6%。要落實全國人大通過的總理政府工作報告確定的“改革完善增值稅，按照三檔并兩檔方向調整稅率水平”的目標，尚需假以時日。改革完善增值稅制度是漸進式的，不會一蹴而就，一步到位。筆者分析，實現增值稅稅率三檔并兩檔的目標，主要難點是6%稅率如何調整問題。有兩種調整思路可供參考。一是將納稅人銷售服務、無形資產（除增值稅暫行條例第二條第一項、第二項、第五項另有規定外）適用的6%稅率調高，與10%并軌；二是將其轉為征稅率。這樣調整后增值稅稅率就只有兩檔：16%和10%。如果國家財政收入狀況許可，則稅率尚有進一步下降的空間。比如兩檔稅率為15%和9%，甚至是14%和8%。還有一種思路是前一種的變種，即10%的稅率往下降，6%的稅率往上升，各自升降到交匯點8%，這樣兩檔稅率就變為16%和8%，或者15%和8%。 至于增值稅稅率下降后，對貨物勞務出口退稅有沒有影響，影響幾何，國務院常務會議的決定沒有明確提及，外貿屆人士普遍比較關心。留言或來電咨詢的人士比較多。下面，筆者對此作專門分析研究，以饗讀者。 一般而言，增值稅稅率下降后，出口貨物勞務的退稅率會相應地下降。 5月1日后報關出口銷售的貨物勞務，其征稅率下降后，對退稅率和出口退稅的影響，筆者分下列幾種情形，作相應的分析： 一是原來征退稅率一致：征17%退17%、征11%退11%。調整為征16%退16%、征10%退10%。這種情形雖然增值稅稅率下降前后都是征多少退多少，徹底退稅，但由于征稅率的下降，相應減少了企業的資金占用，對出口企業的影響中性略偏多。對外貿企業而言，取得的進項發票是5月1日前開具的，通常按老退稅率計算退稅，5月1日后開具，通常按新退稅率計算退稅。這種情況無需籌劃進項發票的開具時間，征多少退多少，徹底退稅。對生產企業而言，5月1日后報關出口銷售的按新退稅率計算免抵退稅額。 二是原來征退稅率不一致，又分兩種情形：（1）只降征稅率，不降退稅率。比如征17%退13%、征11%退5%，調整為征16%退13%、征10%退5%。這種情形征退稅率比略有提高，對出口企業的影響中性偏多。對外貿企業而言，按新老一致的退稅率計算退稅。對生產企業而言，按新退稅率計算免抵退稅額，按新征退差率計算轉出不得免征和抵扣的稅額。（2）征稅率，退稅率同降。這種情形征退稅率比略有下降，對出口企業的影響中性偏空。比如征17%退13%、征11%退5%，調整為征16%退12%、征10%退4%。對外貿企業而言，在5月1日前購進貨物并取得進項發票的，按老退稅率計算退稅；在5月1日后購進貨物并取得進項發票的，按新退稅率計算退稅。對生產企業而言，按新退稅率計算免抵退稅額，按新老一致的征退差率計算轉出不得免征和抵扣的稅額。筆者認為，在當下大力減稅降負的大環境下，采取該辦法的可能性相對較少。 綜上所述，廣州正穗出口退稅代辦小編認為此次國務院降低增值稅稅率的決定，總體而言對出口企業來說是利多。 |
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