2019年1月看點：中國出口退稅政策的定量評估 |
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| 發(fā)表時間：2019-01-16 17:38:00 閱讀次數(shù)： | |
 我國出口退稅政策由來已久，兼具宏觀調控和產(chǎn)業(yè)調整的功能。我國出口退稅政策從1985年4月開始實行，主要退還增值稅、消費稅等；1994年分稅制改革后，出口退稅逐步成為了一項重要的致力于宏觀調控、產(chǎn)業(yè)調整的稅收政策，具體經(jīng)歷了三個階段。 2018年出口退稅政策變化，似乎是在應對中美貿(mào)易戰(zhàn)緊張局勢升溫。2018年出口退稅政策的主要變化有三次：4月降低出口退稅率，但這是為了配合增值稅率的下調（理論上，增值稅率是出口退稅率的頂部，而4月增值稅率全面降低）；9月調高機電文化等產(chǎn)品出口退稅率，計397個產(chǎn)品稅目；10月調高多數(shù)產(chǎn)品出口退稅率，計1172個產(chǎn)品稅率，并取消豆粕出口退稅政策。9月、10月兩次出口退稅政策調整，都有國常會部署在先、美國加征關稅、產(chǎn)品范圍重疊等特征。
 基于兩次調整目錄，出口退稅政策訴求和影響如下：
其一，增加退稅產(chǎn)品的對美出口占比偏低，在美征稅清單中的產(chǎn)品比重也相對較少。兩次提高出口退稅率的產(chǎn)品細目，對應的2017年對美出口金額分別為244億美元、450億美元，在當年中國對美出口中的占比分別為5.7%、10.5%，并不是中國對美出口的主要產(chǎn)品類型。9月增加退稅的產(chǎn)品主要是電氣設備、鋼鐵制品等，屬于美國兩輪加征關稅清單中的比重分別為5.5%、7.2%；10月增加退稅的產(chǎn)品主要是建材、家具、鋼鐵、生鮮等，屬于美國兩輪加征關稅清單中的比重分別為7.6%、22%。增加退稅產(chǎn)品與美征稅清單存在重疊，但算不上是精準針對；中國通過出口退稅政策調整，與美國貿(mào)易戰(zhàn)行為直接對壘的可能性不大。
其二，增加退稅產(chǎn)品的全部出口比重較高，退稅率提升形成的實質優(yōu)惠幅度較大。兩次提高出口退稅率的產(chǎn)品細目，對應的2017年出口金額分別為2214億美元、2372億美元，在當年中國出口中的占比分別為51.5%、55.1%，是中國出口的主要組成部分。加權測算后的綜合退稅率將分別提升2.7%、3.6%，較原退稅率相比增加退稅幅度大致在30%附近。增加退稅產(chǎn)品在中國出口中占據(jù)了超過半數(shù)，且退稅形成的實質優(yōu)惠幅度較大，隱含了較強的提振出口訴求。
其三，兩輪合計退稅金額可能超過600億元，增加退稅負擔4.5%，對稅收平衡的影響有限。兩次提高出口退稅的產(chǎn)品細目，對應的退稅金額分別為54.5億美元、36.3億美元（基于2017年出口量級測算）。按照2018年10月匯價，合計退稅金額在630億元人民幣左右，這相對于2017年中國出口退稅金額的4.5%、稅收收入的0.44%。出口退稅提高對財政收支平衡的影響比較有限。
2018年9-10月，財政部兩次下發(fā)通知，對部分產(chǎn)品實行出口退稅率調整。出口退稅率調整的整體基調是“減稅”與“簡稅”，背景是中美貿(mào)易局勢緊張、經(jīng)濟下行壓力加大。就定位而言，政策既有總量層面的積極財政作用，也有結構層面的產(chǎn)業(yè)調整、促進出口作用。我們對此專題分析：
一、出口退稅的背景與動向
出口退稅政策由來已久，兼具宏觀調控、產(chǎn)業(yè)調整的功能。出口退稅是國際上通用的一種稅收制度，其目的在于退還出口商品在國內生產(chǎn)、流通等環(huán)節(jié)已繳納的間接稅，從而使得出口商品以不含稅價格進入國際市場，具有價格上的相對競爭力。1985年4月，我國開始實行出口退稅政策，主要退還增值稅、消費稅等；1994年分稅制改革后，我國增值稅制度日漸完善，出口貿(mào)易規(guī)模日漸擴大，出口退稅逐步成為一項重要的致力于宏觀調控、產(chǎn)業(yè)調整的稅收政策。
 我國出口退稅政策經(jīng)歷了三個階段[1]：
一是，1985年-1993年，初步建立。1985年3月，國務院與財政部發(fā)布《關于進出口產(chǎn)品征退產(chǎn)品稅或增值稅的規(guī)定》，宣布從4月1日起實行對進口產(chǎn)品征稅、對出口產(chǎn)品退免稅。但在1988年以前，只退生產(chǎn)環(huán)節(jié)增值稅和最后環(huán)節(jié)產(chǎn)品稅；1988年以后，退還所有環(huán)節(jié)流轉稅。
二是，1994年-2004年，全面調整。1994年稅制改革后，出口產(chǎn)品的增值稅基本實現(xiàn)了全額退還，這對我國出口起到了極大促進作用。但由于中央財政預算壓力加大， 1996年出口退稅率全面下調。1997年亞洲金融危機爆發(fā)，為了應對出口疲軟，1998年出口退稅率全面上調。
三是，2004年至今，結構調整。此前，出口退稅稅率與負擔劃分的安排都較粗放，對財政預算與稅收籌劃造成了不小的壓力。
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