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購貨方進(jìn)出口稅務(wù)辦理疑問解析

發(fā)表時(shí)間:2018-12-11 14:27:00     閱讀次數(shù):    
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

購貨方發(fā)生銷售折讓、中止或者退回的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出!這個(gè)類型的進(jìn)出口退稅的知識學(xué)習(xí)。

例:丙企業(yè)為一般納稅人,2018年5月購置一批器材,當(dāng)月支付全部貨款,已取得增值稅專用發(fā)票,進(jìn)項(xiàng)稅額3萬元,于當(dāng)月認(rèn)證抵扣。2018年6月因器材質(zhì)量問題取消合作,收到退回貨款,并填開了《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》。
 

解析:《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三十二條規(guī)定:“納稅人適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的,因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的增值稅額,應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中扣減;因銷售折讓、中止或者退回而收回的增值稅額,應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。”

因此丙企業(yè)銷售中止而收到退還的貨款,應(yīng)于填開《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》的當(dāng)月轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額3萬元,填寫于《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))第20欄“紅字專用發(fā)票信息表注明的進(jìn)項(xiàng)稅額”(正常情況下,進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù)據(jù)網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)體現(xiàn),納稅人無需手動(dòng)填寫)。

注意哦,若銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方,以及購買方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的,銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息,購買方不需要做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出2

庫存商品轉(zhuǎn)用在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

例:一般納稅人丁企業(yè)于2018年6月購進(jìn)了一批水泥用于銷售,購進(jìn)時(shí)取得增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額16萬元,企業(yè)已于當(dāng)期認(rèn)證抵扣;2018年7月,將該批水泥用于正在修建的辦公樓。

解析:根據(jù)《不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法》(國家稅務(wù)總局公告[2016]15號)第五條規(guī)定:“購進(jìn)時(shí)已全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物和服務(wù),轉(zhuǎn)用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程的,其已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的40%部分,應(yīng)于轉(zhuǎn)用的當(dāng)期從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減,計(jì)入待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,并于轉(zhuǎn)用的當(dāng)月起第13個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中抵扣。”

因此案例中,該批水泥已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額16萬元的40%,即6.4萬元,應(yīng)在申報(bào)所屬期做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,填寫于《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))第23欄“其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形”。并將該筆轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額,計(jì)入待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,通過填寫增值稅申報(bào)表附列資料(五)第四列“本期轉(zhuǎn)入的待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”,并于轉(zhuǎn)用的當(dāng)月起第13個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

希望通過以上幾個(gè)案例,

小伙伴們可以掌握:

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的申報(bào)表填寫~
進(jìn)出口退稅的基本~
進(jìn)出口權(quán)的重要性!~

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