例：丙企業(yè)為一般納稅人，2018年5月購置一批器材，當(dāng)月支付全部貨款，已取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額3萬元，于當(dāng)月認(rèn)證抵扣。2018年6月因器材質(zhì)量問題取消合作，收到退回貨款，并填開了《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》。
 

解析：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三十二條規(guī)定：“納稅人適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中扣減；因銷售折讓、中止或者退回而收回的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。”

因此丙企業(yè)銷售中止而收到退還的貨款，應(yīng)于填開《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》的當(dāng)月轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額3萬元，填寫于《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第20欄“紅字專用發(fā)票信息表注明的進(jìn)項(xiàng)稅額”（正常情況下，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù)據(jù)網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)體現(xiàn)，納稅人無需手動(dòng)填寫）。

▼

注意哦，若銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，購買方不需要做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。

庫存商品轉(zhuǎn)用在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

例：一般納稅人丁企業(yè)于2018年6月購進(jìn)了一批水泥用于銷售，購進(jìn)時(shí)取得增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額16萬元，企業(yè)已于當(dāng)期認(rèn)證抵扣；2018年7月，將該批水泥用于正在修建的辦公樓。

解析：根據(jù)《不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法》(國家稅務(wù)總局公告[2016]15號)第五條規(guī)定：“購進(jìn)時(shí)已全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物和服務(wù)，轉(zhuǎn)用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的40%部分，應(yīng)于轉(zhuǎn)用的當(dāng)期從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減，計(jì)入待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，并于轉(zhuǎn)用的當(dāng)月起第13個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中抵扣。”

因此案例中，該批水泥已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額16萬元的40%，即6.4萬元，應(yīng)在申報(bào)所屬期做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，填寫于《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第23欄“其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形”。并將該筆轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額，計(jì)入待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，通過填寫增值稅申報(bào)表附列資料（五）第四列“本期轉(zhuǎn)入的待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”，并于轉(zhuǎn)用的當(dāng)月起第13個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

▼

希望通過以上幾個(gè)案例，

小伙伴們可以掌握：

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的申報(bào)表填寫~
進(jìn)出口退稅的基本~
進(jìn)出口權(quán)的重要性！~

如果有疑問以及咨詢需要，廣州的企業(yè)可以咨詢正穗哦！