【出口退稅問題】我企業是種植玫瑰花的，將采摘的玫瑰花經過烘干，做成玫瑰花茶，是農產品初加工吧？我們申報的一直是增值稅免稅，現在我們在網上某商城銷售玫瑰茶，商城要求我們開具增值稅專用發票，請問一種產品又有免稅，又有不免稅的，如何申報？這種情況稅務局能允許嗎？

正穗出口退稅代辦發以下幾點供參考：

1.烘干的玫瑰花茶屬于農產品，農業生產者銷售自產農產品免征增值稅。

2.按照《增值稅專用發票使用規定》（國稅發[2006]156號），銷售免稅貨物不得開具專用發票，法律、法規及國家稅務總局另有規定的除外。

3.如果您企業銷售的免稅產品一定要代開增值稅專用發票，可以要求放棄免稅權，以書面形式提交放棄免稅權聲明，報主管稅務機關備案，并按照現行有關規定計算繳納增值稅。

4.放棄免稅、減稅后，36個月內不得再申請免稅、減稅。

5.一經放棄免稅權，企業生產銷售的全部增值稅應稅貨物或勞務均應按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權，也不得根據不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務放棄免稅權。

政策依據：

1.《農業產品征稅范圍注釋》（財稅字[1995]52號）

2.國家稅務總局關于修訂《增值稅專用發票使用規定》的通知（國稅發〔2006〕156號）

3.《財政部國家稅務總局關于增值稅納稅人放棄免稅權有關問題的通知》（財稅[2007]127號）（條款失效）

“抵免稅額”與“免抵稅額”的區別

抵免稅額與免抵稅額，兩者名稱的四個字相同，只不過前兩個字順序不一，意思就完全不同。不像熊貓與貓熊，顛倒字序，意思不變，前者為大陸叫法，后者為臺灣叫法、

一、概念區別

抵免稅額是企業所得稅法律概念。抵免稅額，是指依照企業所得稅法和國務院的稅收優惠規定抵免的應納稅額。

免抵稅額是出口退稅法律概念。

免抵稅額就是生產企業出口貨物勞務和提供增值稅零稅率應稅服務，外貿企業出口增值稅零稅率的自己開發的研發服務或設計服務與出口貨物的應退稅額抵頂內銷稅額的部分。

當期免抵稅額是指當期免抵退稅額減去當期應退稅額之后的余額，其反映的是“免抵退稅”企業當期從內銷應納增值稅稅額中抵減的那部分出口免抵退稅額。

二、作用不同

（一）抵免稅額是用于計算企業所得稅額的。企業的應納稅所得額乘以適用稅率，減除依照企業所得稅法關于稅收優惠的規定減免稅額和抵免稅額后的余額，就是應納稅額。其計算公式為：

應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額

（二）免抵稅額視同已征稅額，是增值稅調庫的依據。縣級以上稅務機關根據上級稅務機關批準下達的“免抵稅額”調整稅收收入；當期免抵稅額作為計算城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加的基數。