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廣州生產(chǎn)型企業(yè)辦理出口退稅申報(bào) |
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| 發(fā)表時(shí)間：2018-01-24 11:06:00 閱讀次數(shù)： | |
 外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)辦理出口貨物退（免）稅新政實(shí)施后，生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)代辦退稅的過程中，廣州生產(chǎn)型企業(yè)辦理出口退稅申報(bào)應(yīng)按照如下步驟正確操作。
第一步 與外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)簽訂外貿(mào)綜合服務(wù)合同
政策依據(jù)：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整完善外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)辦理出口貨物退（免）稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第35號(hào)）
第二條 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物，同時(shí)符合以下條件的，可由綜服企業(yè)代辦退稅：
（一）出口貨物為生產(chǎn)企業(yè)的自產(chǎn)貨物或視同自產(chǎn)貨物。
（二）生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人并已按規(guī)定辦理出口退（免）稅備案。
（三）生產(chǎn)企業(yè)已與境外單位或個(gè)人簽訂出口合同。
（四）生產(chǎn)企業(yè)已與綜服企業(yè)簽訂外貿(mào)綜合服務(wù)合同（協(xié)議），約定由綜服企業(yè)提供包括報(bào)關(guān)報(bào)檢、物流、代辦退稅、結(jié)算等在內(nèi)的綜合服務(wù)，并明確相關(guān)法律責(zé)任。
（五）生產(chǎn)企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供代辦退稅的開戶銀行和賬號(hào)（以下簡稱代辦退稅賬戶）。
具體操作：
一般納稅人類型的生產(chǎn)企業(yè)，出口自產(chǎn)或視同自產(chǎn)貨物，可以與外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)簽訂外貿(mào)綜合服務(wù)合同（協(xié)議），合同（協(xié)議）至少同時(shí)包括報(bào)關(guān)、報(bào)檢、物流、代辦退稅、結(jié)算五項(xiàng)基本服務(wù)，同時(shí)指定代辦退稅的開戶銀行和賬號(hào)（一般采用外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)的銀行賬號(hào)）。
特別事項(xiàng)：
生產(chǎn)企業(yè)出口貨物是否符合視同自產(chǎn)貨物的標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)按照《關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅［2012］39號(hào)）附件四的規(guī)定。視同自產(chǎn)貨物的具體范圍包括：
一、持續(xù)經(jīng)營以來從未發(fā)生騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、接受虛開增值稅專用發(fā)票（善意取得虛開增值稅專用發(fā)票除外）行為且同時(shí)符合下列條件的生產(chǎn)企業(yè)出口的外購貨物，可視同自產(chǎn)貨物申報(bào)適用增值稅退（免）稅政策：
（一）已取得增值稅一般納稅人資格。
（二）已持續(xù)經(jīng)營2年及2年以上。
（三）納稅信用等級(jí)A級(jí)。
（四）上一年度銷售額５億元以上。
（五）外購出口的貨物與本企業(yè)自產(chǎn)貨物同類型或具有相關(guān)性。
二、持續(xù)經(jīng)營以來從未發(fā)生騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、接受虛開增值稅專用發(fā)票（善意取得虛開增值稅專用發(fā)票除外）行為但不能同時(shí)符合本附件第一條規(guī)定的條件的生產(chǎn)企業(yè)，出口的外購貨物符合下列條件之一的，可視同自產(chǎn)貨物申報(bào)適用增值稅退（免）稅政策：
（一）同時(shí)符合下列條件的外購貨物：
1.與本企業(yè)生產(chǎn)的貨物名稱、性能相同。
2.使用本企業(yè)注冊(cè)商標(biāo)或境外單位或個(gè)人提供給本企業(yè)使用的商標(biāo)。
3.出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個(gè)人。
（二）與本企業(yè)所生產(chǎn)的貨物屬于配套出口，且出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個(gè)人的外購貨物，符合下列條件之一的：
1.用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物的工具、零部件、配件。
2.不經(jīng)過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)貨物組合成成套設(shè)備的貨物。
（三）經(jīng)集團(tuán)公司總部所在地的地級(jí)以上國家稅務(wù)局認(rèn)定的集團(tuán)公司，其控股（按照《公司法》第二百一十七條規(guī)定的口徑執(zhí)行）的生產(chǎn)企業(yè)之間收購的自產(chǎn)貨物以及集團(tuán)公司與其控股的生產(chǎn)企業(yè)之間收購的自產(chǎn)貨物。
（四）同時(shí)符合下列條件的委托加工貨物：
1.與本企業(yè)生產(chǎn)的貨物名稱、性能相同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的貨物再委托深加工的貨物。
2．出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個(gè)人。
3.委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議，且主要原材料必須由委托方提供，受托方不墊付資金，只收取加工費(fèi)，開具加工費(fèi)（含代墊的輔助材料）的增值稅專用發(fā)票。
（五）用于本企業(yè)中標(biāo)項(xiàng)目下的機(jī)電產(chǎn)品。
（六）用于對(duì)外承包工程項(xiàng)目下的貨物。
（七）用于境外投資的貨物。
（八）用于對(duì)外援助的貨物。
（九）生產(chǎn)自產(chǎn)貨物的外購設(shè)備和原材料（農(nóng)產(chǎn)品除外）。
第二步 申請(qǐng)出口退（免）稅備案
（已經(jīng)辦理過出口退免稅備案的生產(chǎn)企業(yè)可以跳過此步驟）
政策依據(jù)：
1、《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整完善外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)辦理出口貨物退（免）稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第35號(hào)）
第三條 生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)辦理委托代辦退稅備案。生產(chǎn)企業(yè)在已辦理出口退（免）稅備案后，首次委托綜服企業(yè)代辦退稅前，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《代辦退稅情況備案表》（附件1）并提供代辦退稅賬戶，同時(shí)將與綜服企業(yè)簽訂的外貿(mào)綜合服務(wù)合同（協(xié)議）留存?zhèn)洳椤＃ü?jié)選）
2、《國家稅務(wù)總局關(guān)于部分稅務(wù)行政審批事項(xiàng)取消后有關(guān)管理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第56號(hào)）
第三條 關(guān)于取消“出口退（免）稅資格認(rèn)定”、“出口退（免）稅資格認(rèn)定變更”“出口退（免）稅資格認(rèn)定注銷”、“研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅資格的認(rèn)定”、“集團(tuán)公司具有免抵退稅資格成員企業(yè)認(rèn)定”、“以邊境小額貿(mào)易方式代理外國企業(yè)、外國自然人出口貨物備案登記及備案核銷的核準(zhǔn)”后的有關(guān)管理問題。
（一）出口企業(yè)或其他單位應(yīng)于首次申報(bào)出口退（免）稅時(shí)，向主管國稅機(jī)關(guān)提供以下資料，辦理出口退（免）稅備案手續(xù)，申報(bào)退（免）稅。
1.內(nèi)容填寫真實(shí)、完整的《出口退（免）稅備案表》（附件1），其中“退稅開戶銀行賬號(hào)”須從稅務(wù)登記的銀行賬號(hào)中選擇一個(gè)填報(bào)。
2.加蓋備案登記專用章的《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》或《中華人民共和國外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書》。
3.《中華人民共和國海關(guān)報(bào)關(guān)單位注冊(cè)登記證書》。
4.未辦理備案登記發(fā)生委托出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)提供委托代理出口協(xié)議，不需提供第2目、第3目資料。
5.主管國稅機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
（二）對(duì)出口企業(yè)或其他單位提供的出口退（免）稅備案資料齊全，《出口退（免）稅備案表》填寫內(nèi)容符合要求，簽字、印章完整的，主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)場予以備案。對(duì)不符合上述要求的，主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)一次性告知出口企業(yè)或其他單位，待其補(bǔ)正后備案。（節(jié)選）
廣州企業(yè)出口退稅具體操作：
生產(chǎn)企業(yè)填寫《出口退（免）稅備案表》，攜帶上述政策規(guī)定涉及的相關(guān)資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（一般為縣（市、區(qū)）稅務(wù)機(jī)關(guān)）申請(qǐng)備案。僅采用委托外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)代辦退稅模式的生產(chǎn)企業(yè)大多不具備自營進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)，無需提供政策規(guī)定中的2、3、4項(xiàng)資料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可能要求提供生產(chǎn)企業(yè)與外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)簽訂的外貿(mào)綜合服務(wù)合同（協(xié)議），具體要求視主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定。
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