出口退稅，其基本含義是指對(duì)出口貨物退還其在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅。出口貨物退稅制度，是一個(gè)國(guó)家稅收的重要組成部分。出口退稅主要是通過(guò)退還出口貨物的國(guó)內(nèi)已納稅款來(lái)平衡國(guó)內(nèi)產(chǎn)品的稅收負(fù)擔(dān)，使本國(guó)產(chǎn)品以不含稅成本進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)，與國(guó)外產(chǎn)品在同等條件下進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)，從而增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力，擴(kuò)大出口的創(chuàng)匯。
 

代辦出口退稅四要素：

1.必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物;

2.必須報(bào)關(guān)離境，對(duì)出口到出口加工區(qū)貨物也視同報(bào)關(guān)離境;

3.必須在財(cái)務(wù)上做銷(xiāo)售;

4.必須收匯并已核銷(xiāo)

增值稅：

增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說(shuō)，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒(méi)增值不征稅。

銷(xiāo)項(xiàng)稅額：

是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)按照銷(xiāo)售額和增值稅稅率計(jì)算的增值稅額。（賣(mài)出）

進(jìn)項(xiàng)稅額：

是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。（購(gòu)進(jìn)）

留底稅額：

留抵稅額就是你上月的進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷(xiāo)項(xiàng)稅額的數(shù)額,可以轉(zhuǎn)入下期繼續(xù)抵扣。

為了能夠更好的方便大家理解，我們來(lái)看兩個(gè)案例：

[案例1]

A公司4月份購(gòu)買(mǎi)甲產(chǎn)品支付不含稅貨款10000元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。銷(xiāo)售甲產(chǎn)品含稅銷(xiāo)售額為23400元，問(wèn)：進(jìn)項(xiàng)稅額是多少？2、銷(xiāo)項(xiàng)稅額是多少？3應(yīng)納稅額是多少？

進(jìn)項(xiàng)稅額=10000*17%=1700元

銷(xiāo)項(xiàng)稅額=23400/（1+17%）×17%=3400元

應(yīng)納稅額=3400-1700=1700

[案例2]

A公司4月份購(gòu)買(mǎi)甲產(chǎn)品支付不含稅貨款10000元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。銷(xiāo)售甲產(chǎn)品含稅銷(xiāo)售額為9360元，問(wèn)：進(jìn)項(xiàng)稅額是多少？銷(xiāo)項(xiàng)稅額是多少？應(yīng)納稅額是多少？

進(jìn)項(xiàng)稅額=10000*17%=1700元

銷(xiāo)項(xiàng)稅額=9360/（1+17%）×17%=1360元

應(yīng)納稅額=1360-1700=-340（留抵稅額）

二、生產(chǎn)企業(yè)與外貿(mào)企業(yè)退稅差異

1、外貿(mào)企業(yè)

出口貨物增值稅的計(jì)算應(yīng)依據(jù)購(gòu)進(jìn)出口貨物增值稅專(zhuān)用發(fā)票上所注明的進(jìn)項(xiàng)稅額和退稅率計(jì)算。其計(jì)算公式為： 應(yīng)退稅額=外貿(mào)收購(gòu)不含增值稅購(gòu)進(jìn)金額×退稅率

外貿(mào)企業(yè)其出口銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的增值稅免征;

其收購(gòu)貨物的成本部分，因外貿(mào)企業(yè)在支付收購(gòu)貨款的同時(shí)也支付了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)該類(lèi)商品的企業(yè)已納的增值稅稅款，因此，在貨物出口后按收購(gòu)成本與退稅率計(jì)算退稅退還給外貿(mào)企業(yè).

征、退稅之差計(jì)入企業(yè)成本。

外貿(mào)企業(yè)出口貨物增值稅的計(jì)算應(yīng)依據(jù)購(gòu)進(jìn)出口貨物增值稅專(zhuān)用發(fā)票上所注明的進(jìn)項(xiàng)稅額和退稅率計(jì)算。其計(jì)算公式為: 應(yīng)退稅額=外貿(mào)收購(gòu)不含增值稅購(gòu)進(jìn)金額×退稅率

[案例1]

某外貿(mào)企業(yè)外購(gòu)服裝1萬(wàn)件件并取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票注明的不含稅金額為100萬(wàn)元，該批服裝以120萬(wàn)元價(jià)格出口，企業(yè)收齊單證申報(bào)出口退稅，適用出口退稅率為17％，問(wèn)：企業(yè)出口退稅金額是多少？（增值稅稅率17%）

退稅金額=購(gòu)進(jìn)貨物不含稅金額*退稅率=100萬(wàn)*17%=17萬(wàn)

[案例2]

某外貿(mào)企業(yè)外購(gòu)服裝1萬(wàn)件件并取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票注明的不含稅金額為100萬(wàn)元，該批服裝以120萬(wàn)元價(jià)格出口，企業(yè)收齊單證申報(bào)出口退稅，適用出口退稅率為13％，問(wèn)：企業(yè)出口退稅金額是多少？

退稅金額=購(gòu)進(jìn)貨物不含稅金額*退稅率=100萬(wàn)*13%=13萬(wàn)

[案例3]

某外貿(mào)企業(yè)外購(gòu)服裝1萬(wàn)件件并取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票注明的不含稅金額為100萬(wàn)元，出口了5千件衣服，售價(jià)60萬(wàn)元價(jià)格出口，內(nèi)銷(xiāo)了5千件，銷(xiāo)售不含稅金額70萬(wàn)元，企業(yè)收齊單證申報(bào)出口退稅問(wèn)：企業(yè)出口退稅金額是多少？納稅金額是多少？（假設(shè)征稅率和退稅率都為17%）

退稅金額=購(gòu)進(jìn)貨物不含稅金額*退稅率=100萬(wàn)*50%*17%=8.5萬(wàn)

納稅金額=銷(xiāo)項(xiàng)金額-進(jìn)行金額=70*17%-50*17%=3.4萬(wàn)
 

2、生產(chǎn)企業(yè)

免：指出口商品免征增值稅，如果是內(nèi)銷(xiāo)的產(chǎn)品，就要按不含稅銷(xiāo)售額*17%或含稅銷(xiāo)售額/1.17*17%計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅。

抵：指國(guó)內(nèi)采購(gòu)商品（包含原材料和其他國(guó)內(nèi)采購(gòu)品）取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，或者一般貿(mào)易進(jìn)口材料取得海關(guān)進(jìn)口增值稅票，經(jīng)認(rèn)證后相關(guān)增值稅形成的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅，可以用于抵扣內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品產(chǎn)生的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅。