案例一：某房地產企業取得進項發票后，在稅務檢查中被發現是假票，稅局根據《中華人民共和國發票管理辦法》第二十四條“任何單位和個人應當按照發票管理規定使用發票，不得有下列行為：（二）知道或者應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸；”為由責令改正并處以罰款。

從這個案例可以看到，由于企業收到發票后沒有主動進行查驗發現問題發票，而使用假發票入賬，是屬于企業稅務責任，不僅需要做納稅調整，還會受到罰款等處罰。

案例二：某商貿公司取得進項發票后，雖網上勾選認證抵扣，仍被稅務部門查出票據與實際不符， 為不合規票據，這是由于銷方企業在開具增值稅專用發票時，只有發票主體是從開票軟件中開具，清單明細數據為手工制作打印，并未錄入稅控開票系統中，導致企業取得的發票與稅務機關電子信息不符。

根據國家稅務總局公告2017年第16號《關于增值稅發票開具有關問題的公告》第二條“二、銷售方開具增值稅發票時，發票內容應按照實際銷售情況如實開具，不得根據購買方要求填開與實際交易不符的內容。”

從這個案例可以看出，雖然該張發票的金額、稅額、購銷方信息都與稅務機關電子信息相符，但明細數據不符也為無效發票，企業未盡到查驗職責，需要進行納稅調整并接受處罰。

其實，國家稅務總局全國增值稅發票查驗平臺（https://inv-veri.chinatax.gov.cn）已經運行很久。查驗平臺支持增值稅專用發票、增值稅普通發票、增值稅普通發票（卷票）、增值稅電子普通發票、增值稅電子普通發票（通行費）、機動車銷售統一發票、二手車銷售統一發票、貨物運輸業增值稅專用發票在線查驗。當日開具發票最快可于次日進行查驗，平臺可查驗最近1年內增值稅發票管理新系統開具的發票。

在查驗時，一般有以下這些情況：

1.輸入的發票校驗信息與稅務機關電子信息一致，則顯示相關的發票詳細信息。

2.如發票已被開具方作廢，則在查驗結果中顯示“作廢”標識

3.如果發票校驗信息與稅務機關電子信息至少有一項不一致，則顯示查驗不一致的結果信息

4.如果發票校驗信息無法在稅務機關的電子信息中查到，則顯示查無此票的結果信息。

5.輸入的發票校驗信息與稅務機關電子信息雖然一致，但發票詳細明細信息與稅務機關電子信息不一致，則發票可能不是從稅控開票系統中開出。

除第1種情況的完全“查驗一致”以外，其他2——5種情況都需要企業警惕假發票或者不合規發票的可能性。

 

正穗附帶財稅管理：如何做好進項發票的查驗，管理，統計工作？

有的企業業務量大，發票數量多、金額大，不進行查驗可能會出現問題發票，如果要每張發票進行查驗，需要手工輸入發票號碼、發票代碼、開票日期、開具金額、校驗碼等，則工作量巨大，甚至需要專設發票查驗崗位。在實務中，我們也了解到很多企業在進行發票管理時，需要整理發票上的明細數據進行相關的統計、歸集工作。逐張發票的查驗和數據整理讓企業財務的工作量倍增，嚴重影響工作效率。